СЪДЪРЖАНИЕ
Проверка за регистрация/дерегистрация по ЗДДС се извършва при подадено заявление от задължено лице или при констатиране от орган по приходите в хода на проверка или ревизия на основание за задължителна регистрация/дерегистрация по ЗДДС.
Проверка за регистрация по ЗДДС
Проверката за регистрация е съвкупност от действия на органи по приходите с цел установяване наличието или липсата на основание за доброволна или задължителна регистрация.
При проверката за регистрация по ЗДДС се изясняват следните факти и обстоятелства:
• спазен ли е срокът за подаване на заявление за задължителна регистрация по ЗДДС;
• декларираните от лицето обстоятелства и основания за регистрация – проверяват се данните, вписани в заявлението и приложените към него документи. Ако информацията, съдържаща се в заявлението и документите към него не е достатъчна, се събират допълнителни доказателства по реда на Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) – както служебно чрез извършване на насрещна проверка, проверка по делегация, проверка в търговски обекти, искане на информация от трети лица, извършване на експертизи, така и от проверяваното лице чрез изискване на допълнителни документи и писмени обяснения по конкретни факти и обстоятелства, предмет на проверката;
• каква е характеристиката на осъществяваната дейност от проверяваното лице – отрасловата й определеност, според издадените от лицето фактури и поети от него задължения по валидни договори;
• как е формиран годишният оборот в страната, като се изследва фактическото осъществяване на доставките и правилното третиране на доставките, съобразно вида им, мястото им на изпълнение, датата на възникване на данъчното събитие, приложимите за тях специални режими на облагане и размера на данъчната основа;
• идентифицират се клиентите на проверяваното лице, в т.ч. тези с качество на „свързани лица”;
• какъв е предметът на доставките, които извършва проверяваното лице;
• изяснява се наличие на материални и кадрови ресурси, необходими за осъществяването на дейността;
• уточняват се обстоятелствата, относно адреса за кореспонденция, седалището и адреса на управление, валидни към момента на проверката;
• кои са лицата, упълномощени да представляват търговеца и кои са посочените от него лица за контакти;
• кои са лицата, водещи счетоводната отчетност;
• наличието на данни за предходни регистрации по общия ред на ЗДДС и специални регистрации;
• наличието на регистрация за прилагане на режима за малки предприятия в Европейския съюз.
Отказ за регистрация по ЗДДС
Отказ за регистрация по ЗДДС се прави когато проверяваното лице:
• не може да бъде открито на посочения от него адрес за кореспонденция по реда на ДОПК;
• промени адреса си за кореспонденция и не уведоми по предвидения за това ред приходната администрация;
• системно не изпълнява задълженията си по ЗДДС;
• има публични задължения, събирани от НАП, общата стойност на които надхвърля стойността на активите му, намалена с неговите задължения;
• не посочи електронен адрес за кореспонденция за период, по-дълъг от три месеца от възникване на задължението за уведомяване;
• не представи или не осигури достъп до издадени или съставени от него оригинални счетоводни документи, изискани от органа по приходите, освен ако документите са загубени или унищожени, за което лицето е уведомило органите по приходите.
Срок на проверката за регистрация по ЗДДС
В случаите на регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 и чл. 100, ал. 1 и 2 от ЗДДС – в срок 7 дни от подаване на заявлението за регистрация по ЗДДС или от получаване от Агенцията по вписванията на информацията за вписването и за упражнено право по чл. 100, ал. 5 от ЗДДС в компетентната териториална дирекция на НАП, орган по приходите извършва проверка на основанието за регистрация и издава акт, с който извършва или мотивирано отказва да извърши регистрацията.
В случаите на регистрация по чл. 96, ал. 3 и 4, чл. 97а и 99 от ЗДДС проверката се извършва в срок 3 дни от подаване на заявлението за регистрация.
Резултат от проверката за регистрация по ЗДДС
Документи, които се издават в зависимост от резултата от проверката:
• Акт за регистрация по ЗДДС – когато е установено, че задълженото лице отговаря на условията за регистрация;
• Отказ за регистрация по ЗДДС – когато е установено, че не са изпълнени условията за регистрация;
• Уведомително писмо – писмо, което се връчва на регистрираното по ЗДДС лице с информация за задълженията му по ЗДДС.
За повече информация вижте: Регистрация по ЗДДС и Формуляри
Проверка за прекратяване на регистрацията (дерегистрацията) по ЗДДС
Проверката за дерегистрация е съвкупност от действия на органи по приходите с цел установяване наличието на основание за доброволна или задължителна дерегистрация по ЗДДС.
При проверката се изясняват данните, вписани в заявлението за дерегистрация и приложените към него документи, установяват се и всички факти и обстоятелства, съотносими към дейността на проверяваното лице, в качеството му на задължено лице по смисъла на ЗДДС. Ако информацията, съдържаща се в заявлението и документите към него не е достатъчна, се събират допълнителни доказателства по реда на ДОПК – както служебно чрез извършване на насрещна проверка, проверка по делегация, проверка в търговски обекти, искане на информация от трети лица, извършване на експертизи, така и от проверяваното лице чрез изискване на допълнителни документи и писмени обяснения по конкретни факти и обстоятелства, предмет на проверката.
Резултат от проверката за дерегистрация по ЗДДС
След приключване на проверката се издава един от следните документи:
– Акт за дерегистрация по ЗДДС – когато при проверката се установи, че задълженото лице отговаря на условията за дерегистрация по ЗДДС. В случаите на дерегистрация по инициатива на лицето актът се издава в 7-дневен срок от приключване на проверката;
– Отказ за дерегистрация по ЗДДС – когато не са налице основания за дерегистрация по ЗДДС. В случаите на дерегистрация по инициатива на лицето отказът се издава в 7-дневен срок от приключване на проверката.
За повече информация вижте: Прекратяване на регистрацията по ЗДДС и Формуляри