СЪДЪРЖАНИЕ
Действащото законодателство на ЕС относно облагането с ДДС е регламентирано в Директива 2006/112/EО на Съвета от 28 ноември 2006 година относно общата система на данъка върху добавената стойност
Кой и кога дължи ДДС за доставки от ЕС
С ДДС се облагат всички доставки на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на ЕС, извършвани от данъчно задължено лице срещу възнаграждение, т.е. от всяко лице, което доставя стоки или услуги в процеса на стопанската си дейност. Това не се отнася за доставките, за които лицата се ползват от освобождаване от облагане с ДДС като малки предприятия. Вносът на стоки, извършван на територията на ЕС, също подлежи на облагане с ДДС.
Деклариране
Повече информация за декларирането може да прочетете в Подаване на VIES декларация.
Кои доставки в ЕС се облагат с ДДС
Облагат се доставките на стоки или услуги в ЕС, вътреобщностните придобивания на стоки – доставки на стоки, изпратени или транспортирани от територията на една държава от ЕС до територията на друга, както и вноса на стоки в ЕС.
Място на облагане
В зависимост от естеството на доставката, вида на стоката или услугата, от това дали стоките се транспортират и други условия се прилагат различни правила за определяне на мястото на данъчното облагане, като например при:
- доставка на стоки – е мястото, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността ѝ, когато не се изпраща или се превозва. А когато стоката се изпраща или превозва, то мястото на облагане е местонахождението на стоката към момента, в който започва изпращането или превозът й към получателя;
- вътреобщностно придобиване – е в държава членка на ЕС, в която стоките пристигат и завършва превозът им, след изпращането им от територията на друга държава членка;
- внос на стоки – обичайно е в държавата членка от ЕС, в която пристигат стоките;
- доставки на услуги – зависи не само от естеството на доставената услуга, но и от статута на получателя. Когато получател е данъчно незадължено лице мястото на изпълнение при доставка на услуга обичайно е мястото, където доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. Когато получателят е данъчно задължено лице мястото на изпълнение при доставка на услуга е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. За да се гарантира облагането на услугата на мястото, където тя се ползва действително, има някои изключения от тези общи правила, като например:
- услуги, свързани с недвижими имоти;
- превоз на пътници;
- дейности, свързани с култура, спорт, образование и развлечения;
- ресторантьорски услуги;
- доставки на нематериални и интелектуални услуги, когато получателят е данъчно незадължено лице, което е установено или има постоянен адрес или обичайно пребиваване извън ЕС;
- доставки на услуги по краткосрочно отдаване под наем/ краткосрочно предоставяне за ползване на всички видове превозни средства.
ДДС се начислява, когато стоките или услугите са доставени (датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена, съответно датата, на която услугата е извършена). ДДС за вътреобщностно придобиване се начислява не по-късно от 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който стоката е доставена. При внос в ЕС ДДС се начислява, когато стоките са пристигнали в държава членка от ЕС.
Данъчна основа
Данъчната основа за доставка на стоки и услуги и вътреобщностно придобиване на стоки се определя на базата на възнаграждението за доставката – насрещната престация, получена или дължима за доставката. При внос на стоки данъчната основа е стойността, определена за митнически цели. Митата, акцизът, данъците, други такси и свръзаните с вноса разходи се включват в данъчната основа, с изключение на самия ДДС.
Данъчна ставка
Стандартната ставка на ДДС, приложима от всички държави от ЕС за стоки и услуги, е най-малко 15 %. Държавите от ЕС могат да прилагат една или две намалени ставки в размер най-малко 5 %, към конкретни стоки или услуги, посочени в приложение III към Директивата. При определени условия се прилагат и редица изключения от тези правила (по-ниски ставки, намалени ставки за други стоки или услуги и др.).
Освобождаване от ДДС
Директивата позволява случаи на освобождаване от ДДС. Повечето от тях са освобождаване без право на приспадане, например за финансови услуги, застрахователни услуги, медицински или социални услуги. Съществува обаче и освобождаване с право на приспадане, например вътреобщностни доставки на стоки или износ на стоки за държава извън ЕС.
Приспадане
Данъчно задължено лице има право на приспадане на ДДС, начислен за придобитите от него стоки или услуги, които използва за извършване на облагаеми доставки. В някои случаи приспаданията подлежат на ограничаване или коригиране. Не е налице право на приспадане в случай на освободена икономическа дейност или ако данъчно задълженото лице прилага определени специални режими (доставки на общи туристически услуги, специален ред на облагане на маржа на цената, специален режим за малки предприятия).
Особени случаи на облагане с ДДС
По принцип ДДС се начислява от всяко данъчно задължено лице, извършващо облагаеми доставки на стоки и услуги. Налице са изключения за конкретни доставки, при които клиентът е задължен да начисли дължимия ДДС за доставката, например при доставки на природен газ и доставки, при които държава членка на ЕС е определила клиентът да начислява ДДС с цел предотвратяване избягването на данъчно облагане.
Директивата допуска държавите членки да могат да въведат отклонения от стандартните правила за ДДС с оглед осигуряване на правилното събиране на ДДС и предотвратяване на избягването на облагане с ДДС. Има и специални режими на ДДС, чиято цел е намаляването на административната тежест за лицата, например режим в Съюза, режим извън Съюза, режим за малки предприятия.
Нови правила за доставчиците на платежни услуги
От 1 януари 2024 г. влизат в сила нови правила за събиране и отчитане на данни за трансгранични плащания и са въведени някои изисквания за доставчиците на платежни услуги.
Вижте повече информация в страницата Нови правила за доставчиците на платежни услуги