СЪДЪРЖАНИЕ
Специални ДДС режими, за които се използва електронната система OSS
Електронна система за обслужване на едно гише - one-stop shop (OSS) е електронен портал/електронна услуга, който/която може да се използва от данъчно задължените лица (по специално онлайн търговците и търговци, които управляват електронните интерфейси) за изпълнение на техните задължения за данък върху добавената стойност (ДДС), свързани с доставки на стоки и/или услуги в рамките на Европейския съюз (ЕС) към крайни клиенти/потребители, считано от 1-ви юли 2021 година.
Специалните ДДС режими, за прилагането на които се използва електронна система за обслужване на едно гише - one-stop shop (OSS), са специален режим „в Съюза” и специален режим „извън Съюза”.
За какви доставки се прилагат специален режим „в Съюза” и специален режим „извън Съюза”?
|
|
|
данъчно задължено лице - доставчик, който е установен извън ЕС |
данъчно задължено лице - доставчик, който е установен в ЕС |
|
Доставки на услуги към крайни клиенти (B2C) |
|
Специален режим „извън Съюза” |
Специален режим „в Съюза” |
|
Вътреобщностни дистанционни продажби на стоки в рамките на ЕС |
|
Специален режим „в Съюза” |
Специален режим „в Съюза” |
|
Вътрешни дистанционни продажби, за които данъчно задължено лице се счита за доставчик |
|
Специален режим „в Съюза” |
Специален режим „в Съюза” |
Специален режим „в Съюза”
Какво представлява специален режим „в Съюза”?
Специален режим „в Съюза” улеснява изпълнението на данъчните задължения за ДДС за данъчно задължени лица (по специално онлайн търговците и търговци, които управляват електронен интерфейс), в целия ЕС, тъй като им позволява да:
- се регистрират за целите на ДДС по електронен път в една държава членка за всички извършвани от тях вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и доставки на услуги към крайни клиенти/потребители (B2C);
- отчитат, декларират и плащат дължимия ДДС за всички вътреобщностни дистанционни продажби на стоки и доставки на услуги към крайни клиенти/потребители с място на изпълнение на територията на държава членка, в която същите не са установени, в една електронна тримесечна справка-декларация;
- работят с данъчната администрация на тяхната собствена държава членка и на техния собствен език, дори ако техните продажби са трансгранични.
Кой може да използва специален режим „в Съюза” и за какви доставки?
1. Данъчно задължено лице, установено в ЕС, може да използва режим „в Съюза” за:
- вътреобщностни дистанционни продажби на стоки с място на изпълнение на територията на държава членка, включително България;
- доставки на услуги, по които получатели са крайни клиенти/потребители (B2C) и които са с място на изпълнение в държава членка, в която доставчикът не е установен.
Примери за доставки на услуги, по които получатели са крайни клиенти/потребители (неизчерпателен списък), които биха могли да бъдат декларирани по режим „в Съюза”:
- услуги за настаняване, извършвани от неустановени данъчно задължени лица;
- достъп/вход за културни, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни мероприятия (включително панаири и изложби);
- транспортни услуги;
- услуги по оценка и работа върху движимо имущество;
- спомагателни транспортни дейности като товарене, разтоварване, обработка или подобни дейности;
- услуги, свързани с недвижими имоти;
- наемане на транспортни средства;
- доставка на ресторантьорски и кетъринг услуги за консумация на борда на кораби, самолети или влакове и др.
Следва да се има предвид, че за доставките на услуги с място на изпълнение в държава членка, в която лицето – доставчик е установено по постоянен обект, не се прилага режим „в Съюза“, независимо от това дали този постоянен обект/установяване е ангажиран с доставката или не.
2. Данъчно задължено лице, което не е установено в ЕС, за:
- вътреобщностни дистанционни продажби на стоки с място на изпълнение на територията на държава членка, включително България.
3. Данъчно задължено лице, което управлява електронен интерфейс (установено в или извън ЕС), улесняващ дистанционните продажби на стоки (лицето, което се счита за доставчик), за:
- вътреобщностни дистанционни продажби на стоки с място на изпълнение на територията на държава членка, включително България;
- определени вътрешни дистанционни продажби на стоки.
- Вътреобщностна дистанционна продажба на стоки се извършва, когато стоките се изпращат или транспортират от доставчика или от негово име, включително когато доставчикът се намесва непряко в изпращането или транспортирането на стоките от територията на държава членка, различна от тази, в която завършва изпращането или транспортирането на стоките до получателя.
Доставката на стоки трябва да се извършва за:
- данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което няма задължение да начислява ДДС при вътреобщностно придобиване на стоката в държавата членка, където транспортът приключва, или
- на всяко друго данъчно незадължено лице.
В зависимост дали онлайн търговец (данъчно задължено лице) или търговец, който управлява електронен интерфейс (данъчно задължено лице, което управлява електронен интерфейс):
Какви са промените от 1 юли 2021 година?
|
За онлайн търговци |
За търговец, който управлява електронен интерфейс |
|
В момента търговците от ЕС, които продават стоки от ЕС над определен праг (35 000 EUR или 100 000 EUR, в зависимост от държавата членка) на крайни клиенти, намиращи се в друга държава членка на ЕС, трябва да се регистрират и да плащат ДДС в държавата членка на крайните клиенти. От 1 юли 2021 г. това правило е премахнато и заменено с нов праг, валиден за целия ЕС. Под този нов праг от 10 000 EUR за целия ЕС продажбите на стоки трябва да бъдат отчетени на държавата членка, в която е установен търговецът - доставчик. Над този праг търговците могат да се регистрират в специална електронна система, наречена обслужване на едно гише - One-Stop Shop (OSS) - където могат лесно да декларират и да платят ДДС. |
От 1 юли 2021 г., ако търговец, който управлява електронен интерфейс (пазар, платформа и др.), улеснява вътреобщностни дистанционни продажби на стоки от търговец, установен извън ЕС, към краен клиент от ЕС, този търговец, който управлява електронният интерфейс, се счита за продавач и носи отговорност за плащането на ДДС. За да декларира и плаща този ДДС, търговецът, който управлява електронният интерфейс, може лесно да се регистрира в специална електронна система, наречена обслужване на едно гише - One-Stop Shop (OSS). |
ВАЖНО! Налице е ограничение за регистрация по специалния режим „в Съюза“ до изтичане на 8 последователни данъчни периода, считано от данъчния период, следващ периода на прекратяване на прилагането на режима в която и да е държава членка по идентификация на прилагането на режим „извън Съюза“, на режим „в Съюза“, или 24 данъчни периода, считано от данъчния период, следващ периода на прекратяване на прилагането на режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, в която и да е държава членка по идентификация, когато прекратяването е поради системно неспазване на задълженията от лицето по прилагането на съответния режим.
Кои доставки на стоки и услуги обхваща специален режим „в Съюза”?
|
За онлайн търговци |
|
За търговец, който управлява електронен интерфейс |
|
|
|
Какви са промените от 1 януари 2026 година?
От 1 януари 2026 г. се прилага следното:
- лицата, регистрирани по чл. 156 от ЗДДС за прилагане на специалния режим „в Съюза“, не облагат и не декларират по реда на режим „в Съюза“ доставките с място на изпълнение на територията на държава членка на ЕС, включително България, когато се ползват в съответната държава от освобождаване по/прилагат в съответната държава режима за малки предприятия в ЕС;
- лицата, регистрирани в друга държава членка за прилагане на специалния режим „в Съюза“, не облагат и не декларират по реда на режим „в Съюза“ доставките с място на изпълнение на територията на България, когато се ползват в страната от освобождаване по/прилагат в страната режима за малки предприятия в ЕС.
Кога търговец, който управлява електронен интерфейс, е отговорен за ДДС за продажбите на онлайн търговеца?
|
За онлайн търговци |
За търговец, който управлява електронен интерфейс |
|
--- |
Търговецът, който управлява електронен интерфейс, е отговорен за ДДС, когато електронният интерфейс улеснява следните доставки на стоки, извършени от основен доставчик (онлайн търговец), който не е установен в ЕС, за крайни потребители в ЕС:
Счита се, че търговец, който управлява електронен интерфейс, е улеснил продажбата (ите) на стоки, когато позволява на купувача и продавача/търговеца да осъществят контакт чрез този електронен интерфейс, когато крайният резултат е продажбата на стоки на този краен потребител. |
Как работи специален режим „в Съюза“ и специален режим „извън Съюза“?
|
За онлайн търговци |
За търговец, който управлява електронен интерфейс |
|
Търговецът прилага ставката на ДДС на държавата членка, до която се изпращат стоките при извършваните от него дистанционни продажби на стоки или където е мястото на изпълнение на доставките на услугите. Информация за ставките на данъка върху добавената стойност в ЕС е достъпна както на уебсайта на Европейската комисия, така и на уебсайтовете на националните данъчни администрации. Ставките за ДДС на всички държави членки на ЕС са интегрирани в електронните услуги на НАП за подаване на справки-декларации за ДДС по специалните режими. |
|
Как се регистрират лицата за специален режим „в Съюза“ или специален режим „извън Съюза“?
|
За онлайн търговци |
За търговец, който управлява електронен интерфейс |
|
Всяка държава членка на ЕС има онлайн OSS портал, където онлайн търговците (включително търговците, които управляват електронен интерфейс) могат да се регистрират. Тази регистрация за специален режим „в Съюза“ или специален режим „извън Съюза“, се прилага за всички извършвани от съответен търговец/търговец, който управлява електронен интерфейс, доставки на стоки/услуги на крайни клиенти в други държави членки на ЕС, обхванати от съответният специален режим. За България регистрациите по специалните режими са интегрирани в Портала за електронни услуги на НАП. |
|
Какви са задълженията на лицата, които използват системата за обслужване на едно гише (OSS)?
|
За онлайн търговци |
|
За търговец, който управлява електронен интерфейс |
За България подаването на справката-декларация за ДДС по специалните режими е интегрирано в Портала за електронни услуги на НАП. |
|
За България подаването на справка-декларацията за ДДС по специалните режими е интегрирано в Портала за електронни услуги на НАП. |
Специален режим „извън Съюза”
От 1 юли 2021 година, специален режим „извън Съюза” е с разширен обхват и може да се използва от данъчно задължено лице, което не е установено в ЕС, за доставки на услуги, по които получатели са крайни клиенти/потребители (B2C) и които са с място на изпълнение в държава членка, включително България.
За какви доставки се използва специален режим „извън Съюза”?
Специален режим „извън Съюза” се използва за:
- доставки на услуги, по които получатели са крайни клиенти/потребители (B2C) и които са с място на изпълнение в държава членка, включително България.
Примери за доставки на услуги, по които получатели са крайни клиенти/потребители (неизчерпателен списък), които биха могли да бъдат декларирани по режим „извън Съюза”:
- услуги за настаняване, извършвани от неустановени данъчно задължени лица;
- достъп/вход за културни, артистични, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни мероприятия (включително панаири и изложби);
- транспортни услуги;
- услуги по оценка и работа върху движимо имущество;
- спомагателни транспортни дейности като товарене, разтоварване, обработка или подобни дейности;
- услуги, свързани с недвижими имоти;
- наемане на транспортни средства;
- доставка на ресторантьорски и кетъринг услуги за консумация на борда на кораби, самолети или влакове и др.
Как се извършва регистрацията за прилагане на специалните режими „в Съюза” и „извън Съюза”?
Всяка държава членка на ЕС има електронен OSS портал, където търговците могат да се регистрират от 1 април 2021 година за доставки, извършвани на или след 1 юли 2021 година.
Тази регистрация е възможна за всички обхванати от съответните специални режими доставки, извършвани от онлайн търговци (включително електронни интерфейси) или доставки, улеснявани от електронни интерфейси.
Важно! За регистрация в страната (като държава членка по идентификация) за прилагане на специален режим „в Съюза” неустановените търговци, които следва да бъдат идентифицирани чрез служебен номер по чл. 84, ал. 3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, следва първо да подадат заявление за издаване на такъв служебен номер и да уведомят НАП за определения от тях акредитиран представител, при наличие на задължение за определяне на такъв. Определеният акредитиран представител следва да заяви достъп до електронните услуги на НАП в качеството му на акредитиран представител на неустановения търговец и да подаде заявление за регистрация на търговеца за прилагане на специален режим „в Съюза”.