ДДС в България

Закон

Закон за данък върху добавената стойност (ЗДДС) 

Облагане

С данък върху добавената стойност се облагат (част първа от ЗДДС):

• възмездните облагаеми доставки на стоки или услуги;
• възмездните вътреобщностни придобивания с място на изпълнение на територията на страната, извършени от регистрирано по този закон лице или от лице, за което е възникнало задължение за регистрация;
• всяко възмездно вътреобщностно придобиване на нови превозни средства с място на изпълнение на територията на страната;
• възмездно вътреобщностно придобиване с място на изпълнение на територията на страната на акцизни стоки, когато получателят е данъчно задължено лице или данъчно незадължено юридическо лице, което не е регистрирано по този закон;
• вносът на стоки.

Регистрация

Регистрацията по ЗДДС в България е задължителна или по избор, когато не е налице основание за задължителна регистрация. 
Условията за възникване на задължение за регистрация по общия ред на ЗДДС, считано от 01.01.2026 г., се различават в зависимост от установеността на данъчно задължените лица по седалище и адрес на управление, а когато няма такова седалище -  по постоянен адрес или по обичайно пребиваване:

• за лицата, установени на територията на страната със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, задължение за регистрация по ЗДДС възниква при достигане на годишен оборот в страната, надвишаващ националния праг от 51 130 евро (чл. 96, ал. 1 от ЗДДС);
• Когато не е налице основание за задължителна регистрация по общия ред на закона, установените в страната лица могат да се регистрират по избор (чл. 100, ал. 1 от ЗДДС).
• За лицата, установени на територията на друга държава членка на Европейския съюз (ЕС) със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, независимо дали имат постоянен обект на територията на страната, и което прилага в страната режим за малките предприятия в ЕС, задължение за регистрация по ЗДДС възниква при достигане на:

1.     годишен оборот в страната, надвишаващ националния праг от 51 130 евро, или
2.     годишен оборот в Съюза, надвишаващ прага в Съюза от 100 000 евро (чл. 96, ал. 2 от ЗДДС).

    За установените на територията на друга държава членка лица, които не прилагат в страната режим за малки предприятия в ЕС, задължение за регистрация по ЗДДС възниква преди датата, на която става изискуем данъкът за първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Това не се прилага за извършени доставки, за които лицето прилага режим в Съюза, или за които данъкът е изискуем от получателя (чл. 96, ал. 3 от ЗДДС).

• За лицата, които не са установени на територията на ЕС със седалище и адрес на управление или с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, независимо дали има постоянен обект на територията на ЕС, задължение за регистрация по ЗДДС възниква преди датата, на която става изискуем данъкът за първата облагаема доставка с място на изпълнение на територията на страната. Това не се прилага за извършени доставки, за които лицето прилага режим в Съюза, режим извън Съюза или за извършени доставки от лицето, по които данъкът е изискуем от получателя (чл. 96, ал. 4 от ЗДДС).

Вижте Регистрация по ЗДДС.

Вижте също Прекратяване на регистрация по ДДС.

Заявлението за регистрация се подава в НАП на място или по електронен път.

Прилагане на режим за малки предприятия в страната

Данъчно задължените лица, установени на територията на страната със седалище и адрес на управление, а когато нямат такова седалище - с постоянен адрес или с обичайно пребиваване, за които едновременно са изпълнени следните условия:
- имат годишен оборот в страната по-малък или равен на 51 130 евро както за текущата, така и за предходната календарна година; 
- не са регистрирани по чл. 96, ал. 1 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС;  
- не са регистрирани за прилагане на режим за малки предприятия в Европейския съюз,
се счита, че прилагат режим за малки предприятия в страната и не облагат с ДДС извършените облагаеми доставки на стоки и услуги с място на изпълнение на територията на страната, по отношение на които се прилага този режим. 
Лицата, които отговарят на условията за прилагане на режима за малки предприятия в страната, не е необходимо да уведомяват НАП за това, респективно нямат задължение за подаване на заявление за регистрация за прилагане на този режим.

Данъчна основа

Данъчна основа е стойността, върху която се начислява данък (чл. 26 от ЗДДС). Определя се в евро и евроцентове. Не включва данъка по този закон. Включва:

• възнаграждението;
• всички други данъци, такси и акцизи;
• всички субсидии и финансирания, пряко свързани с доставката;
• съпътстващите разходи на доставчика (комисиона, опаковане, транспорт, застраховка и други) пряко свързани с доставката;
• обичайните опаковъчни материали и контейнери, ако не подлежат на връщане или ако получателят не е данъчно задължено лице (ако опаковъчните материали или контейнери бъдат върнати от получателя, данъчната основа се намалява със стойността им при връщането).

Данъчната основа при внос е митническата стойност, увеличена със съответните данъци, мита, налози, такси и разходи (чл. 55 от ЗДДС).

Размер на данъка

Приложимата ставка на данъка е определена в глава шеста „Данъчни ставки“ от ЗДДС, както следва:

1. Стандартна ставка на данъка - 20% (по чл. 66 от ЗДДС) се прилага за облагаеми доставки в страната, внос на стоки и вътреобщностни придобивания. 
2. Намалена ставка на данъка - 9% (по чл. 66а от ЗДДС) се прилага за:

• услуга по настаняване, предоставяно в хотели и подобни заведения, включително предоставянето на ваканционно настаняване и отдаване под наем на места за площадки за къмпинг или каравани, с място на изпълнение на територията на страната;
• доставка на книги на физически носители или извършвана по електронен път, или и двете (включително учебници, познавателни книжки и учебни комплекти, детски книги с илюстрации, за рисуване или оцветяване, печатни или ръкописни нотни издания), периодични печатни произведения - вестници и списания, на физически носители или извършвана по електронен път или и двете, различни от публикации, които са изцяло или основно предназначени за реклама, и различни от публикации, които са изцяло или основно съставени от видеосъдържание или аудио-музикално съдържание;  
• доставки на храни, подходящи за бебета или за малки деца, бебешки пелени и подобни бебешки хигиенни артикули по приложение № 4 към ЗДДС.

       3. Нулева ставка на данъка (по чл. 66б от ЗДДС) се прилага за извършване на доставки с място на изпълнение на територията на страната, посочени в глава трета, чл. 53, 64а, 140, 146 и 173 от ЗДДС.

Деклариране

Регистрираните по ЗДДС лица за всеки данъчен период подават справка-декларация с обобщена информация за извършените и получените доставки и с резултата за месеца:

• ДДС за внасяне - сумата на начисления ДДС за извършените доставки е по-голяма от сумата на ползвания данъчен кредит. Внасяте данъка в срока за подаване на справка-декларацията. За последния данъчен период срокът е до края на календарния месец, следващ календарния месец, през който е следвало да бъде подадена справка-декларацията за този данъчен период.
• ДДС за възстановяване - сумата на ползвания данъчен кредит е по-голяма от сумата на начисления ДДС по извършени доставки. Вижте Възстановяване на ДДС.

Справка-декларация подавате и когато за данъчния период нямате извършени покупки и продажби.

Данъчният период е едномесечен и съвпада с календарния месец. За новорегистрирани лица първият данъчен период обхваща времето от датата на регистрацията, включително тази дата, до края на данъчния период, освен в случаите по глава осемнадесета. В случаите по чл. 132, ал. 1 от ЗДДС първият данъчен период обхваща времето от датата на вписването на обстоятелството по чл. 10 в търговския регистър и регистъра на юридическите лица с нестопанска цел или вписване в регистър БУЛСТАТ, включително датата на вписването на обстоятелството, до края на данъчния период.
При прекратяване на регистрацията по ЗДДС последният данъчен период е от началото на данъчния период до датата на дерегистрацията включително.
Заедно със справка-декларацията се подават и отчетните регистри, които са използвани за попълването на справка-декларацията: Образец на дневник за продажбите и Образец на дневник за покупките или приложения №10 и № 11 към Правилника за прилагане на Закона за ДДС (ППЗДДС). Справка-декларацията за данък върху добавената стойност се подава по образец приложение № 13 към ППЗДДС. 

Ако през данъчния период са извършени вътреобщностни доставки на стоки, или доставки на услуги по чл. 21, ал. 2 от ЗДДС, включително когато са получени авансови плащания за услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка на ЕС, по които получатели са данъчно задължени, регистрирани за целите на ДДС, лица в друга държава членка, или доставки като посредник в тристранна операция, заедно със справка-декларацията се подава и VIES-декларация по образец (Приложение № 14 към ППЗДДС).

Информацията се подава по електронен път като параметрите, структурата и изискванията към файла, съдържащ VIES-декларацията, са определени в приложение №15 към ППЗДДС. Ако през данъчния период е извършено прехвърляне на стоки, представляващи част от стопанските активи на лицето, от територията на страната до територията на друга държава членка на ЕС под режим на складиране на стоки до поискване, заедно със справка-декларацията се подава и VIES-декларация. Също така за данъчните периоди на настъпване на промяна, свързана с прехвърляне на стоки от територията на страната до територията на друга държава членка под режим на складиране на стоки до поискване, през 12-месечния период от пристигането или завършването на превоза, включително при замяна на лицето по чл. 15а, ал. 2, т. 3 от ЗДДС заедно със справка-декларацията се подава и VIES-декларация. 

Справка-декларацията, ведно с отчетните регистри се подава по електронен път в НАП. 
Информацията се предоставя по параметри и съгласно изискванията към структурата на файловете, определени в приложение № 12 към ППЗДДС. 
Може да ползвате програмен продукт за генериране на отчетни регистри по ДДС.

В случаите на дерегистрация, без последваща регистрация в рамките на един данъчен период, справка-декларацията, VIES-декларацията и отчетните регистри (дневник за продажбите и дневник за покупките) се подават само на хартиен и технически носител в компетентната териториална дирекция на НАП или по електронен път по параметрите и изискванията към структурата на файловете, определени в приложение № 12 към ППЗДДС.

Поправка на грешки

Ако в подадена справка-декларация или VIES-декларация е допусната грешка, тя може да бъде коригирана (чл. 126 от ЗДДС).
За справка-декларации
Ако грешката е установена преди изтичане на законоустановения срок за подаване на справка-декларация, се подава нова справка-декларация и отчетни регистри.
Ако грешката е установена след изтичане на законоустановения срок за подаване на справка-декларация:

• при неотразени в отчетните регистри документи - неотразеният документ се включва в съответния отчетен регистър за данъчния период, през който е открита грешката;
• при неправилно отразени в отчетните регистри документи – се уведомява писмено компетентния орган по приходите.

За VIES-декларации

Вижте ДДС при сделки в ЕС и VIES-декларации.

Ако грешката е установена преди изтичане на законоустановения срок за подаване, се подава нова VIES-декларация.
Ако грешката е установена след изтичане на законоустановения срок за подаване (неотразени в отчетните регистри по чл. 124 от ЗДДС документи), необходимите корекции се извършват в данъчния период, през който грешката е установена, като неотразеният документ се включва в дневника за продажбите за същия данъчен период, съответно VIES-декларацията се подава като в колона 6 на същата се посочва/вписва данъчният период, през който данъкът е станал изискуем. 

Срокове

Справка-декларацията, отчетните регистри (дневник за продажбите и дневник за покупките) и VIES-декларация (когато такава следва да се подава) се подават ежемесечно до 14-то число на месеца, следващ месеца (данъчния период), за който се отнасят. 

При смърт на физическо лице или на физическо лице - едноличен търговец, справка-декларацията, отчетните регистри и VIES-декларацията за последния данъчен период се подават от наследниците или заветниците в срок 2 месеца от приемане на наследството, но не по-късно от 14-то число включително на месеца, следващ 6-ия месец от датата на смъртта на наследодателя. Допълнително узнати обстоятелства се декларират, като в едномесечен срок от узнаването наследниците подадат нови декларации и отчетни регистри. Подадена декларация от един наследник ползва и другите наследници.

Плащане

Данъкът върху добавената стойност се плаща по сметка за данъци (приходи на централния бюджет) на НАП. Данъкът се смята за внесен, на датата, на която сумата е постъпила по сметката на НАП. За невнесен в срок данък се дължат лихви съгласно Закона за лихвите върху данъци, такси и други подобни държавни вземания. Вижте Лихвен калкулатор.

Вижте Плащане.

Санкции

При неподаване на справка-декларация, отчетни регистри (дневник за продажбите и дневник за покупките) и VIES-декларация в законоустановения срок се налага глоба - за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция - за юридическите лица и еднолични търговци, в размер от 255,65 евро до 5 112,92 евро.
При неподаване на заявление за регистрация или заявление за прекратяване на регистрация в законоустановените срокове се налага глоба - за физическите лица, които не са търговци, или имуществена санкция - за юридическите лица и едноличните търговци, в размер от 255,65 евро до 2 556,46 евро.