Фактуриране

Фактурата е данъчен документ. Всяко данъчно задължено лице – доставчик е длъжно да издаде фактура за извършената от него доставка на стока или услуга или при получаване на авансово плащане преди това, освен когато доставката се документира с протокол по чл. 117 от ЗДДС (чл.113, ал. 1 от ЗДДС). Правилата за фактуриране са приложими за всички, които извършват независима икономическа дейност – търговци, земеделски производители и лица, предоставящи услуги или упражняващи свободна професия, както и физически лица, извършващи други дейности редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително при експлоатация на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. 

Фактурата се издава без значение дали доставчикът е лице, регистрирано по ЗДДС или не.
Фактурата се издава:

• на хартиен носител или в електронен формат.
• в два екземпляра, когато е на хартиен носител  – един за получателя и един за доставчика.
• не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за продажбата/доставката (в общия случай това е датата на извършване на продажбата или извършване на услугата) или от получаване на авансово плащане. При регистрация по чл. 96, ал. 1 и 2 от ЗДДС за доставка, данъчното събитие за която е възникнало или за получено авансово плащане, от датата, следваща датата на надвишаване на националния праг в страната и/или на прага в Съюза, до датата на връчване на акта за регистрация фактура се издава задължително не по-късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация (чл. 113, ал. 4 от ЗДДС). Фактури, издадени в периода между датата на надвишаване на националния праг и/или на прага в Съюза, и датата на връчване на акта за регистрация, се коригират по реда на чл. 116 от ЗДДС не по-късно от 5 дни след датата на връчване на акта за регистрация (чл. 116, ал. 8 от ЗДДС).

При вътреобщностни доставки, включително в случаите на авансово плащане, фактура се издава не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие (чл. 113, ал. 5 от ЗДДС).

Образец на фактурата

Няма специален образец на фактурата, но тя трябва да съдържа следната информация (чл. 114, ал. 1 от ЗДДС):

• наименование – ”ФАКТУРА”;
• номер, който е десетразряден, с арабски цифри, без пропуски и повторения;
• дата на издаване;
• доставчик – име, адрес, номер по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК) и ИН по ЗДДС;
• получател – име, адрес, номер по чл. 84 от ДОПК и ИН по ЗДДС;
• количество и вид на стоката, вида на услугата, както и техните единични цени;
• данъчна ставка в проценти – 20%, 9% или 0% и основанието за прилагане на нулева ставка или за неначисляване на данък, когато той се дължи от получателя;
• сума на сделката, включително данъчна основа и ДДС – това е общата сума на описаните във фактурата стоки и услуги с техните мерки, количества, единични цени и обща сума;
• дата, на която е възникнало данъчното събитие за доставката или е получено авансовото плащане;
• при вътреобщностна доставка на ново превозно средство – обстоятелствата, определящи превозното средство като ново.

Случаи, в които издаването на фактура не е задължително

Фактура може да не се издава за (чл.113, ал.3 от ЗДДС):

• доставки, по които получателят е данъчно незадължено физическо лице;
• доставки на финансови и застрахователни услуги (по чл. 46 и 47 от ЗДДС);
• продажби на самолетни билети;
• безвъзмездни доставки;
• доставки по режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии, или по режим извън Съюза;
• доставки, осъществени от нерегистрирани по общия ред на ЗДДС физически лица, различни от еднолични търговци, за които:

а) се издава документ по реда на специален закон, или 

б) се издава сметка за изплатени суми или документ по чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица, или

в) издаването на документ не е задължително съгласно Закона за данъците върху доходите на физическите лица.
 

Фактура се издава по желание на някоя от страните по продажбата/ доставката (доставчика или на получателя), като всяка страна е длъжна да окаже необходимото съдействие на другата страна за издаването.
Фактура не се издава за осъществена публична продан по ДОПК или по Гражданския процесуален кодекс или продажба по Закона за особените залози (чл. 113, ал. 8 от ЗДДС).

Отчет за извършените продажби

За доставките, за които не са издадени фактури, в някой от предвидените по-горе случаи, за регистрираните по общия ред на ЗДДС лица е налице задължение да съставят отчет за извършените продажби за всеки данъчен период, през който са извършени такива доставки или са получени плащания по такива доставки. Срокът за съставяне на отчета е последният ден на данъчния период. 
Отчетът трябва да съдържа обобщена информация за общата сума на:

• данъчните основи и общата сума на данъка на облагаемите доставки – поотделно в зависимост от данъчната ставка;
• данъчните основи на освободените доставки.
• данъчните основи на доставките, които не са освободени, но за които не се начислява данък.

Има съществена разлика между отчета за извършените продажби и отчета от касовия апарат.

• Отчетът от касовия апарат включва суми за продажби/доставки, за които е налице задължение за издаване на фискален бон (най-общо казано, при получени плащания в брой), включително и сумите за продажби/доставки, за които са издадени фактури.
• Отчетът за извършените продажби отразява продажби/доставки, за които не са издадени фактури, независимо от начина на плащане.

Поправка на грешки във фактури

Ако в издадена фактура е допусната грешка, тя се анулира и се издава нова фактура. Добавки и поправки във вече издадена фактура не са разрешени (чл. 116 от ЗДДС).

Доставчикът (издател на фактурата) следва да съхранява всички екземпляри на анулираната фактура, включително екземпляра, получен обратно от получателя (клиент по доставката).
Когато сгрешеният документ е отразен в дневника за продажбите на доставчика или в дневника за покупките на получателя, се съставя и протокол за всяка от страните, който съдържа:

• основанието за анулиране,
• номера и датата на документа, който се анулира,
• номера и датата на издадения нов документ,
• подпис на лицата, съставили протокола за анулирането.

Промяната в данъчните задължения, до която водят измененията в анулираните фактури, налага измененията да бъдат отразени в дневника за продажбите на доставчика и/или в дневника за покупките на получателя по доставката, по повод на която са издадени. Начинът, по който се отразява анулирането им зависи от това дали корекцията на данните в тях се извършва в данъчния период, в който е издаден съответният документ, или след това. Вижте: Приложение №12 от ППЗДДС.