СЪДЪРЖАНИЕ
Какво е онлайн търговия
Онлайн търговия e покупко-продажба по занятие с цел печалба на стоки или услуги, която се осъществява основно чрез електронни магазини, онлайн платформа /Amazon, eBay/, платформа за обяви /OLX, Bazar.bg/, социални мрежи /Facebook, Instagram, Tik tok/ и други подобни. Ако продавате стоки или услуги в интернет, трябва да знаете, че от гледна точка на данъчното законодателство, тази търговия не се различава съществено от това да продавате в стандартен магазин.
Кои продажби на стоки с наложен платеж се облагат с данъци и кои не?
Освободени от облагане са доходите от продажбата на лични вещи - вещи, които са закупени за лично ползване, а не с цел да бъдат препродадени или да бъдат използвани в производството на други вещи, предназначени за продажба и реализиране на печалба. Подаването на данъчна декларация от физическите лица за приходите от продажбата на такива вещи не е задължително.
Продажбата на стоки, закупени с цел последващата им продажба и реализирането на печалба, представлява търговска дейност, доходът от която подлежи на облагане. Възможно е продажбите да са извършени от лица, които не са търговци* по смисъла на Търговския закон, например:
- такива, упражняващи свободна професия (художник, който продава творбите си в интернет като ползва услугите на пощенски оператор);
- от физически лица, упражняващи занаят по смисъла на Закона за занаятите (занаятчия, който продава изработените от него народни носии, накити и др.)
Физически лица, упражняващи занаят по смисъла на Закона за занаятите (занаятчия, който продава изработените от него народни носии, накити и др.) или занимаващи се със селскостопанска дейност които са регистрирани като земеделски стопани, за производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на доходите от производство на декоративна растителност; доходи от дейността на физически лица за производство на преработени или непреработени продукти от селско стопанство (включително от продажба на произведена декоративна растителност), от горско стопанство (включително от събиране на диворастящи билки), от ловно стопанство и от рибно стопанство;
Физическите лица, регистрирани като земеделски стопани, могат да изберат доходът от стопанската им дейност да се облага с данък върху годишната данъчна основа по чл. 28, т.е. да определят годишната си данъчна основа за доходи от стопанска дейност като едноличен търговец;
- продажба на произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети. Получените доходи изрично са посочени като облагаеми в закона, т.е. данък се дължи дори, когато става въпрос за еднократни продажби. Само ако съответните вещи са придобити по наследство, то доходите от продажбата им не подлежи на облагане.
*Според Търговския закон, търговец е всяко физическо или юридическо лице, което по занятие извършва покупка на стоки или други вещи с цел да ги препродаде в първоначален, преработен или обработен вид.
Вижте още в: Еднолични търговци и търговия в интернет
Деклариране на доходи от онлайн търговия
В предварително попълнената годишна данъчна декларация по ЗДДФЛ ще са достъпни данните от наложени платежи, с които НАП разполага за осъществените през изминалата година продажби в интернет. В случай, че доходите от наложени платежи подлежат на облагане, гражданите ще трябва да ги декларират в съответното приложение.
- Доходите, получени при продажба на стоки/вещи, закупени с цел препродажба или произведени с цел продажба (т.е. за търговска дейност) подлежат на облагане и следва да бъдат декларирани в Приложение № 2.
- В случай че става въпрос за продажба от физическото лице, което получава доход от друга стопанска дейност в качеството му на земеделски стопанин, упражняващ свободна професия или занаятчийска дейност, получените суми се декларират в Приложение № 3.
- При продажба на произведения на изкуството, предмети за колекции и антикварни предмети от физически лица, които не са търговци по смисъла на Търговския закон, доходите се декларират в Приложение № 5
- Доходите от продажба на лични вещи, които са освободени от облагане по силата на чл. 13, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ, не се облагат и съответно не следва да се декларират. Лицата, които желаят, могат да посочат тези доходи в Приложение № 13.
Размер на дължимия данък, срок за деклариране и плащане
С годишната данъчна декларация физическите лица сами определят дължимия от тях данък за доходите, който са придобили през предходната година.
- Физическите лица, които по занятие купуват стоки с цел да ги препродадат, т.е. действат като търговци, са длъжни да се облагат по реда, предвиден в данъчния закон за едноличните търговци. Те се облагат с 15% данък върху годишната данъчна основа по чл. 28 от ЗДДФЛ. Срокът за деклариране е до 30 юни на следващата година като в същия срок следва да се внесе и дължимият данък.
- В останалите случаи, когато доходът се декларира в Приложение № 3 или в Приложение № 5 облагането е с данък върху общата годишна данъчна основа, чиято данъчна ставка е 10%. В тези случаи срокът за деклариране на доходите, както и за внасяне на дължимия данък е до 30 април на следващата година.
Вижте повече за начините за плащане на задължения към НАП и банковите сметки
Примери за онлайн продажби на стоки, които подлежат на облагане и такива, за които няма данъчно задължение
- Физическо лице произвежда мед, като една част от него използва за лично потребление, а друга продава с обяви в интернет. Доходите, които лицето е получило от продажбата на произведения от него мед са облагаеми. Тези доходи трябва да бъдат декларирани в Приложение №3 на годишната данъчна декларация.
- Художник продава творбите си в интернет – той също трябва да декларира получените доходи в Приложение № 3.
- Занаятчия продава чрез обяви в интернет изработени от него народни носии, накити и др. – доходите също трябва да се декларират в Приложение № 3.
- Физическо лице, което не е регистрирано като търговец, купува 200 телефона и ги продава чрез обяви в интернет на други физически лица. В този случай лицето е действало като търговец, независимо че не е регистрирано като такъв, поради което доходите следва да се декларират в Приложение № 2 като доходи от стопанска дейност на едноличен търговец.
- Физическо лице продава чрез обяви в интернет старите си мебели, битова техника или стария си смартфон, колело, телевизор, старите си дрехи или обувки и др. В тези случаи става въпрос за продажба на лични вещи и доходът е необлагаем.
- Не са облагаеми и доходите от продажба на вещи, получени по наследство или завет.
Вижте повече в: Изисквания към е-търговците
Регистрация по ЗДДС
Съгласно ЗДДС, считано от 1 януари 2026 г. всяко данъчно задължено физическо лице, което е установено с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на страната, е длъжно да се регистрира по чл. 96, ал. 1 от този закон, когато годишният му оборот в страната, надвиши националния праг от 51 130 евро. Заявлението за регистрация следва да бъде подадено в 7-дневен срок от датата на надвишаване на националния праг.
За повече информация относно задължението за регистрация по ЗДДС, начина на определяне на годишния оборот и основанията за регистрация по ЗДДС в други случаи вижте Регистрация по ЗДДС.
Вижте как и къде се подава заявление за регистрация по ЗДДС.
От момента, в който едно лице бъде регистрирано по общия ред на ЗДДС, то е длъжно за всяка облагаема продажба/доставка, с място на изпълнение на територията на страната, да начислява данък върху добавената стойност (ДДС) с приложимия за съответната продажба/доставка размер на данъчната ставка (20% или 9%). Този данък се включва в продажната цена, която се заплаща от купувача, като продавачът има задължение да документира продажбата/доставката с издаване на данъчен документ, в който да начисли дължимия ДДС, освен в изрично предвидените в ЗДДС изключения. Впоследствие продавачът следва да декларира доставката в справка-декларацията си по ЗДДС и да внесе дължимия по нея данък в държавната хазна. Вижте Фактуриране.
Документиране на продажбите от онлайн търговия чрез издаване на фискален бон
Електронната търговия има своите специфики от гледна точка на документирането на продажбите, във връзка с което възникват въпроси относно издаването на касови бележки.
В общия случай задължението за документиране на продажби на стоки или услуги чрез издаване на фискален бон е в зависимост от начина на плащане от страна на клиента. Задължение за регистриране и отчитане на продажбите/доставките на стока или услуга чрез издаване на фискален бон е налице, когато плащането е извършено в брой, с чек, с ваучер, с банкова кредитна или дебитна карта или с други заместващи парите платежни средства. В тази хипотеза попада и случаят, при който плащането се извършва чрез наложен платеж.
Когато плащането се извършва с пощенски паричен превод чрез лицензиран пощенски оператор търговецът няма задължение за издаване на фискален бон, но е налице изискване на клиента да се предоставя хартиен или в електронен вид документ, съдържащ най-малко следната информация: наименование и адрес за кореспонденция на задълженото лице; идентификационен номер по чл. 84 от ДОПК на задълженото лице; наименование на стоката/услугата, код на данъчна група, количество и стойност по видове закупени стоки или услуги; обща сума за плащане и начин/и на плащане.
Вижте още в: Алтернативен режим за регистриране и отчитане на продажби
Съвети към потребителите при пазаруване в Интернет
Законът за електронната търговия задължава всеки търговец, извършващ търговия през интернет, да публикува на сайта си своите идентификационни данни - наименование, БУЛСТАТ, адрес, телефонни номера, т.е. информация, която би трябвало да осигури безпроблемна връзка с клиентите. Пазаруването онлайн от анонимни търговци крие големи рискове, които може да избегнете като видите полезните съвети при онлайн пазаруване, достъпни на интернет страницата на Комисия за защита на потребителите.
Мерки от страна на НАП
НАП анализира рисковете, които възникват при търговията в интернет и предприема различни мерки за повишаване на спазването на законодателството от търговците, извършващи такава търговия. Ежегодно се извършват проверки и ревизии на различни онлайн търговци. Електронните ревизии са подход на НАП, при който чрез използването на специален софтуер се извършва обработка на данните. При търговците, които работят с търговски софтуер, се засичат декларираните обороти от касовите апарати с данните в информационните им системи. Съпоставя се информацията, получена от куриерските дружества, с отчетените и декларирани обороти.
Ако имате нужда от допълнителна информация, не се колебайте да се свържете с нас на телефон на Информационния център на НАП 0700 18 700 или да ни пишете на infocenter@nra.bg.