СЪДЪРЖАНИЕ
Хора, които упражняват свободна професия са самоосигуряващи се лица или фрилансъри (от английски freelancer).
По смисъла на § 1, т. 29 от допълнителните разпоредби на ЗДДФЛ „лица, упражняващи свободна професия“ са: експерт-счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите; нотариусите; частните съдебни изпълнители; съдебните заседатели; експертите към съда и прокуратурата; лицензираните оценители; представителите по индустриална собственост; медицинските специалисти; преводачите; архитектите; инженерите; техническите ръководители; дейците на културата, образованието, изкуството и науката; застрахователните агенти; и други физически лица, за които са налице едновременно следните условия:
- осъществяват за своя сметка професионална дейност; и
- не са регистрирани като еднолични търговци; и
- се самоосигуряват.
Понятието „осъществяват за своя сметка професионална дейност“ обхваща кръг от дейности, извършвани от лица, чийто начин на водене на делата и степента на професионална квалификация, която се изисква, са аналогични на изброените в нормата на § 1, т. 29 от ДР на ЗДДФЛ (експерт счетоводителите; консултантите; одиторите; адвокатите, съдебни изпълнители и др.)
Лицата, извършващи дейности от групата на народни художествени занаяти, както и леярство, рисуване върху стъкло, каменоделство и много други, подробно изброени в Приложение № 1 от към чл. 3, ал. 2, т. 1 от Закона за занаятите, не могат да се приемат като лица, упражняващи свободна професия (те не попадат в обхвата на § 1, т. 29 от ЗДДФЛ).
Регистрация
За да извършвате свободна дейност, трябва да се регистрирате като специалист, упражняващ свободна професия в Агенция по вписванията или в НАП и ако дейността е патентна, в общината.
Регистрацията в Агенция по вписванията и в НАП трябва да стане в 7-дневен срок от началото на дейността.
Регистриране в Агенцията по вписванията
Регистрация се прави в регистър БУЛСТАТ към Агенция по вписванията (може и онлайн с електронен подпис), в 7-дневен срок от започване на дейност, като подадете заявление лично или чрез пълномощник.
Необходими документи
- Лична карта.
- Заявление. Подава се на място или онлайн – на страница Електронни услуги избирате Подаване на документи за регистрация, промяна на обстоятелствата и заличаване на субекти по чл. 3, ал. 1, т. 9 от ЗРБ.
- Декларация за истинността на посочените в заявлението обстоятелство. Подава се на място или онлайн – на страница Документи като се избира Декларация по чл. 9, ал. 4 от Закона за регистър Булстат.
- Бележка за платена такса.
- Цената на услугата се определя съгласно Тарифата на Агенцията по вписванията. За да проверите актуалната цена, на страница Справки изберете Извлечение от Тарифата за държавните такси, събирани от АВ и в таблицата търсете ред Физическо лице – субект на Булстат.
- За плащане следвайте указанията от страница Електронни услуги.
- Документ, доказващ правото за упражняване на избраната професия. Може да е диплома за завършено образование, сертификат или други.
Повече информация за необходимите документи може да намерите на: https://www.registryagency.bg/bg/registri/registar-bulstat/
След регистрацията, ще получите единен идентификационен код (ЕИК).
Регистриране в НАП
Регистрация в НАП се прави след регистрацията в Булстат, в 7-дневен срок от започване на дейност, с подаване на декларация в офис на НАП по адрес по лична карта. В декларацията се посочва дата на започване на дейност и вид на осигуряване.
Необходими документи
- Лична карта, ако декларацията се подава лично в офис на НАП.
- Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице. Подава се на място в офис на НАП, чрез Портала за електронни услуги на приходната агенция, достъпни с ПИК или КЕП, чрез лицензиран пощенски оператор или чрез Системата за сигурно електронни връчване (ССЕВ). От връзката можете да изтеглите формуляра с декларацията и да го попълните предварително.
Забележка: Разходите от дейността ви, както и осигуровките ви са за ваша сметка
Регистриране в общината
Ако дейността е патентна (козметик, маникюрист и други) трябва да подадете Декларация за патент по чл. 61 от Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ) в съответната община - например по местонахождение на обекта. Може да изтеглите формуляра с декларацията и да го попълните предварително.
Срокове
До 25-о число на месеца подавате:
Декларация образец №1 „Данни за осигуреното лице”и плащате осигуровки за предходния месец. Пример: До 25 март декларирате и заплащате дължимите осигуровки за февруари.
Декларация образец №6 „Данни за дължимите осигурителни вноски” по Наредба № Н-13 от 2019 г. Подава се:
- от самоосигуряващите се лица по смисъла на КСО един път годишно;
- в срока на подаване на годишната данъчна декларация.
Вижте повече информация в Осигурявам се сам
До 30 април, 31 юли и 31 октомври подавате декларация за дължими данъци (по чл. 55 от ЗДДФЛ) за авансов данък и плащате данъка.
От 10 януари до 30 април на следващата година подавате годишна данъчна декларация (по чл. 50 от ЗДДФЛ) и плащате данъка. С нея се прави изравняване на дължимите осигуровки и данъка, съобразно облагаемия доход, получен през годината.
Данък
Облагането с данъци е различно за всяка дейност:
Когато дейността е патентна, се облага с патентен данък по Закона за местните данъци и такси (ЗМДТ).
Когато дейността не е патентна, се дължат данъци по Закона за данъците върху доходите на физически лица (ЗДДФЛ). Вижте Данък върху доходите на физическите лица.
Размерът на данъка върху общата годишна данъчна основа е 10%. Определя се след приспадане на нормативно признатите разходи за дейността и платените през годината осигуровки.
Нормативно признатите разходи са 25%, за доходи от упражняване на свободна професия (например ако сте журналист или деец на науката, културата или образованието), както и за възнаграждения по извънтрудови правоотношения, а за авторски и лицензионни възнаграждения или за лице, упражняващо свободна професия като адвокат (след 01.01.2023 г.) - 40%.
Пример:
Вие сте вещо лице и ежемесечният ви доход е 766,94 евро, а за тримесечие 2300,81 евро. Осигурявате се върху 511,29 евро и плащате осигуровки 27,8%. Нормативно признатите разходи са 25%.
За да определите авансовия си данък за тримесечието следва да извадите от 2300,81 евро признатите разходи (575,2 евро) и платените осигуровки за трите месеца (639,63 евро).
2300,81 евро - 575,2 евро - 639,63 евро = 1085,98 евро
Данъчната основа е 1085,98 евро. Тя се облага с авансов данък от 10%. Дължимият авансов данък е 108,6 евро.
Осигуровки
Като самоосигуряващо се лице задължително се осигурявате за:
- държавно обществено осигуряване /ДОО/- инвалидност поради общо заболяване за старост и за смърт;
- допълнително задължително пенсионно осигуряване;
- здравно осигуряване.
По желание може да правите осигурителни вноски за общо заболяване и майчинство.
Всяка година от 1 до 31 януари може да променяте вида на осигуряването си за ДОО за съответната календарна година.
Дължите осигуровки само за периода, в който упражнявате дейност. В случай, че сте преустановили за кратко или продължително време дейност, следва да подадете в НАП "Декларация за прекъсване на дейността".
Вижте още: Осигурявам се сам
Регистрация по ДДС
Данъчно задължено лице по ЗДДС е всяко физическо лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Независима икономическа дейност е дейността на производители, търговци и лица, предоставящи услуги, включително в областта на минното дело и селското стопанство, както и упражняването на свободна професия, включително на частен съдебен изпълнител и нотариус. Независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него.
Не е независима икономическа дейност:
1. дейността, осъществявана от физически лица по трудово правоотношение, по правоотношение, приравнено на трудово, или по всяко друго правоотношение, което създава взаимоотношения, подобни на тези на работодател и наето лице във връзка с условията на работа, възнаграждението и отговорността на работодателя, и
2. дейността на физическите лица, които не са еднолични търговци, за осъществяваната от тях дейност, уредена в закон, по управление и контрол на юридически лица.
Ако упражнявате свободна професия или извършвате друга независима икономическа дейност и сте с постоянен адрес или с обичайно пребиваване на територията на страната, сте задължени да се регистрирате по общия ред на ЗДДС, когато надвишите националния праг за годишен оборот в страната от 51 130 евро. Заявлението за регистрация се подава в 7-дневен срок от датата на надвишаване на националния праг.
За повече информация Вижте Регистрация по ЗДДС.
Наемане на служители
Имате право да наемате служители, както на трудов, така и на граждански договори.
Касови бележки
Лицата, които упражняват дейност като свободна професия, не са задължени да регистрират извършваните от тях продажби в търговски обект чрез фискално устройство. За придобитите доходи е задължително да се издава документ за отчитане на приходите, съгласно ЗДДФЛ.
Вижте: Фискални устройства, СУПТО и е-магазини и Документи за продажба и сторно операции