Доходи

Доходи, които се облагат с окончателен данък са:

1. Облагаемите доходи от дивиденти в полза на едноличен търговец.

2. Облагаемите доходи от дивиденти и ликвидационни дялове в полза на:

• местно или чуждестранно физическо лице от източник в България;
• местно физическо лице от източник в чужбина.

3. Облагаемите доходи от лихви по заеми към кооперация, придобитите от член на кооперацията.

4. Доходите от наем или друго възмездно предоставяне на имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците, начислени/изплатени от предприятия и самоосигуряващи се лица.

5. Придобитите облагаеми парични и предметни награди от игри, от състезания и конкурси, които не са предоставени от работодател или възложител.

6. Придобитите от физически лица, нерегистрирани като земеделски стопани, облагаеми доходи, получени под формата на държавни помощи, субсидии и друго подпомагане от Европейския фонд за гарантиране на земеделието, от Европейския фонд за развитие на селските райони и от държавния бюджет.

7. Облагаемите доходи, придобити от замяна на акции и дялове във връзка с  преобразуване на дружества по глава деветнадесета, раздел II от Закона за корпоративното подоходно облагане:

• от местни физически лица при замяната на акции и дялове в местни търговски дружества за акции и дялове в местни търговски дружества или в търговски дружества в чужбина;
• от местни физически лица при замяната на акции и дялове в търговски дружества в чужбина за акции и дялове в търговски дружества в чужбина или в местни търговски дружества;
• от чуждестранни физически лица при замяната на акции и дялове в местни търговски дружества за акции и дялове в местни търговски дружества или в търговски дружества в чужбина.

8. Облагаемите доходи от допълнително доброволно осигуряване, от доброволно здравно осигуряване и от застраховки „Живот“, придобити на датата на:

• обратно получаване на внесените суми за застраховки „Живот“;
• обратно получаване на внесените суми за доброволно здравно осигуряване, с изключение на случаите на възстановяване на разходи за здравно обслужване и предоставяне на здравни услуги и стоки на осигуреното лице при настъпване на предвидените в здравноосигурителните договори случаи;
• получаване на внесените суми за допълнително доброволно осигуряване преди придобиване право на допълнителна пенсия;
• прехвърляне на суми от индивидуална партида по партида на трето лице;
• изменение на застрахователния договор, за който е ползвано облекчение в договор, за който не може да се ползва посоченото облекчение;
• усвояване на сумите по застрахователен договор за погасяване на заем, когато застраховка „Живот“ се ползва за обезпечение на задължение на физическото лице.

С окончателен данък се облагат и други доходи от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната.

С окончателен данък се облагат и следните доходи от източник в България, начислени/изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната:

• Обезщетения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер.
• Стипендии за обучение в страната и чужбина.
• Лихви, в т. ч. съдържащи се във вноските по лизинг с изключение на лихви по облигации или други дългови ценни книжа, издадени от държавата или общините и допуснати до търговия на регулиран пазар пазар или на пазар за растеж в страната или в държава членка на Европейския съюз, или в друга държава – страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство.
• Доходи от наем или от друго възмездно предоставяне за ползване на движимо или недвижимо имущество, включително вноски по договор за лизинг, в който не е изрично предвидено прехвърляне на правото на собственост.
• Възнаграждения по договори за франчайз и факторинг.
• Авторски и лицензионни възнаграждения.
• Възнаграждения за технически услуги.
• Награди и възнаграждения за дейност, извършена на територията на страната от чуждестранни физически лица – общественици, дейци на науката, изкуството, културата и спорта, включително когато доходът е изплатен/начислен чрез трето лице като импресарска агенция, продуцентска къща и други посредници.
• Доходи от управление и контрол, от участие в управителни и контролни органи на предприятия.
• Доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на недвижимо имущество.
• Вноски по договор за лизинг, в който изрично е предвидено прехвърляне на правото на собственост на недвижимо имущество.
• Доходи от продажба, замяна и друго възмездно прехвърляне на акции, дялове, компенсаторни инструменти, инвестиционни бонове и други финансови активи, с изключение на доходите от замяна на акции и дялове във връзка с преобразуване на дружества.
• Неустойки и обезщетения от всякакъв вид (с изключение на обезщетенията по застрахователни договори, начислени от местни юридически лица, местни еднолични търговци или чуждестранни юридически лица и еднолични търговци чрез място на стопанска дейност или определена база в страната) в полза на чуждестранни физически лица, установени в юрисдикции с преференциален данъчен режим.

Ако някой от доходите попада в обхвата на необлагаемите доходи по чл. 13 от ЗДДФЛ и е начислен/изплатен в полза на чуждестранно физическо лице, установено за данъчни цели в държава – членка на Европейския съюз или в друга държава – членка на Европейското икономическо пространство, то този доход не се облага с окончателен данък. В тези случаи, лицето, придобило дохода, представя пред платеца на дохода документ, издаден от данъчната администрация на държавата, в която лицето е установено за данъчни цели, и декларация, че са налице обстоятелствата по чл. 13 от ЗДДФЛ.