СЪДЪРЖАНИЕ
Данъчна загуба е отрицателният данъчен финансов резултат, който се получава чрез преобразуване на счетоводният финансов резултат с:
- данъчни постоянни разлики;
- данъчни временни разлики;
- сумите, предвидени в ЗКПО.
При облагане с корпоративен данък имате право да пренасяте данъчна загуба.
- Може да го упражните през първата година след реализирането на данъчната загуба, през която сте формирали положителен данъчен финансов резултат преди приспадане на данъчната загуба.
- Счита се за упражнено и когато до датата на данъчния контрол не е формирана данъчна печалба преди приспадане на данъчната загуба.
Пренасяне на данъчна загуба
Данъчната загуба се пренася:
- последователно през следващите 5 години до нейното изчерпване;
- в размера на положителния данъчен финансов резултат.
Нововъзникнали данъчни загуби се пренасят:
- по поредност на тяхното възникване;
- последователно през следващите 5 години.
За всяка нововъзникнала данъчна загуба 5-годишният срок започва да тече от годината, следваща годината на възникването ѝ.
Данъчната загуба не се пренася:
- когато не е упражнено правото на избор;
- когато загубата не е пренесена в определения момент и размер;
- при преобразуване по ТЗ приемащото или новоучреденото дружество не може да пренася данъчна загуба, формирана от преобразуващото се дружество;
- при продажба на предприятие по чл. 15 от ТЗ;
- при прекратяване дейността на МСД, с изключение на случаите при „Освобождаване с прогресия“.
Пренасяне на загуби от източник в чужбина при „Освобождаване с прогресия“
Данъчната загуба е формирана през текущата година в държава с която България има сключена СИДДО и приложимият метод за избягване на двойното данъчно облагане по отношение на печалбите е „Освобождаване с прогресия“ - тази загуба не се приспада от данъчните печалби от източник в страната или други държави през текущата или следващи години.
Данъчната загуба се пренася:
- само от данъчните печалби, реализирани от източник в чужбина;
- последователно през следващите 5 години.
Изключение: При прекратяване на дейността на място на стопанска дейност (МСД) в държава-членка на Европейския съюз, загубите от МСД неприспаднати от печалбите от това МСД, се пренасят по общия ред на закона до изтичане на 5-годишния срок от възникването им.
Пренасяне на загуби от източник в чужбина при „данъчен кредит“
Данъчната загуба е формирана от източник в чужбина и приложимият метод за избягване на двойното данъчно облагане по отношение на печалбите е „данъчен кредит“. Неприспаднатата загуба през текущата се пренася:
- само от данъчните печалби, реализирани от източник в чужбина;
- последователно през следващите 5 години.
Изключение: В случай че загубата е реализирана от източник в държава-членка на ЕС, то се прилага общият ред за пренасяне на загуби.
Данъчна загуба на контролирано чуждестранно дружество
Данъчната загуба на контролирано чуждестранно дружество (КЧД):
- не се приспада от данъчните печалби от източник в страната или други държави през текущата и следващите години;
- приспада се последователно само от данъчните печалби на същото КЧД или от данъчната печалба на друго КЧД в същата чужда държава, от която е възникнала, през следващите 5 години (чл. 47г, ал. 3 от ЗКПО).
Деклариране
Данъчната загуба декларирате в ГДД по чл. 92 от ЗКПО.